INFORME DE ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

INFORME DE

Estados financieros Pro-forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.

Los estados financieros proforma o proyectados constituyen el producto final del proceso de planeación financiera de una empresa. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación.

Los estados financieros Pro-forma constituyen una herramienta sumamente útil:

·         En forma interna: permiten a la administración visualizar de manera cuantitativa el resultado de la ejecución de sus planes y prever situaciones que pueden presentarse en el futuro.

·         En forma externa: sirven de base para tomar decisiones de crédito y/o inversión.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A continuación se presentan los principales:

·         Pronóstico de ventas.

·         Programa de producción.

·         Estimativo de utilización de materias primas.

·         Estimativos de compras.

·         Requerimientos de mano de obra directa.

·         Estimativos de gastos de fábrica.

·         Estimativos de gastos de operación.

·         Presupuesto de caja.

·         Balance periodo anterior.

Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

Así mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.

Proyecciones a futuro. Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.

Definición de planeación financiera

La planeación financiera es una técnica que reúne un conjunto de métodos, instrumentos y objetivos con el fin de establecer los pronósticos y las metas  económicas y financieras de una empresa, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para lograrlo.

 También se puede decir que la planeación financiera es un procedimiento en tres fases para decidir qué acciones se habrán de realizar en el futuro para lograr los objetivos trazados:

·         Planear lo que se desea hacer,

·         Llevar a la práctica lo planeado y

·         Verificar la eficiencia de lo que se hace.

También se puede decir que la planeación financiera es un procedimiento en tres fases para decidir qué acciones se habrán de realizar en el futuro para lograr los objetivos trazados: planear lo que se desea hacer, llevar a la práctica lo planeado y verificar la eficiencia de lo que se hace.

La planeación financiera es útil para:

·         Analizar las influencias mutuas entre las opciones de inversión y financiación de las que dispone la empresa. 

·         Proyectar las consecuencias futuras de las decisiones presentes, a fin de evitar sorpresas, y comprender las conexiones entre las decisiones actuales y las que se produzcan en el futuro.

·         Decidir qué opciones adoptar (estas decisiones se incorporan al plan financiero final). 

·         Comparar el comportamiento posterior con los objetivos establecidos en el plan financiero.

Los planes financieros a largo plazo (estratégicos): determinan las acciones financieras planeadas de una empresa y su impacto pronosticado, durante periodos que varían de dos a diez años o de acuerdo a las necesidades de la empresa. 

Los planes financieros a corto plazo (operativos): especifican las acciones financieras a corto plazo y su impacto pronosticado.  Estos planes abarcan a menudo un periodo de un año a dos años de acuerdo a las necesidades de la empresa.

Planeación efectiva

Es un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas por la empresa que lo utilizan para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo, con particular atención a la planeación de excedentes y faltantes de efectivo.

Una empresa que  espera un excedente de efectivo puede planear inversiones a corto plazo (valores negociables), en tanto que una empresa espera  faltantes en efectivo  debe disponer  del financiamiento a corto plazo (documentos por pagar).

 Pronósticos de ventaS

Es una de las partes fundamentales en la preparación de los presupuestos de caja. Este es suministrado por el departamento de comercialización.

Con base en este pronóstico se calculan los flujos de caja mensuales que vayan a resultar de entradas por ventas proyectadas y por los desembolsos relacionados con la producción, así mismo por el monto del financiamiento que se requiera para sostener el nivel del pronóstico de producción y ventas.

Contenido de un plan financiero

El contenido consiste, básicamente en la cuantificación periodo a periodo hasta alcanzar su horizonte de las necesidades de fondos por una parte y de las fuentes de financiación necesarias, por la otra.

Se trata, por tanto, de un estado de origen y aplicación de fondos de carácter presupuestal, con previsiones que obligan a la estimación de balances y cuentas de resultados predictivas por lo que, en ocasiones, se denomina plan financiero al conjunto organizado y coordinado de estos tres documentos.

El plan financiero suele estar compuesto de:

·         Plan de inversiones: se consigna todo lo necesario para empezar y cuánto cuesta (compra de ordenadores, arreglo de local, gasto de notario, etc.) y luego se especifica con qué vamos a pagarlo.

·         Cuenta de resultados previstos: deberemos analizar por una parte los ingresos que proveemos tener y, por otro lado, los gastos necesarios de funcionamiento. Una vez todos juntos, deberemos ver el resultado mes a mes durante el primer año para ir viendo el beneficio o pérdida.

·         Balance previsional: debemos consignar cual será nuestro balance final para cada año.

·         Presupuesto de tesorería: similar a nuestro presupuesto de gastos pero teniendo en cuenta momentos de pago.

 

Estado de resultados proforma

La técnica más empleada y sencilla para la elaboración del Estado de Resultados Pro Forma es el Método Porcentual sobre las Ventas. Consiste en estimar las ventas para luego establecer el costo de los bienes vendidos, costos de operación y gastos de intereses, etc., todos en forma de porcentaje de las ventas proyectadas.

Balance general Pro-Forma

Se dispone de varios métodos abreviados para elaborar el balance general proforma, pero el mejor, más sencillo y de uso más generalizado es el método de cálculo de estimación.

De acuerdo con este método los valores de ciertas cuentas del balance general son estimados, en tanto que otras son calculadas. Cuando se aplica este método, el financiamiento externo de la empresa se unas como una cifra de equilibrio.

Norma de auditoria que lo regula

Norma internacional de encargos de aseguramiento 3420

Alcance de la NIEA

Esta Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento (NIEA) trata de los encargos de seguridad razonable realizados por un profesional ejerciente con el fin de informar sobre la compilación por la parte responsable de información financiera proforma que se incluye en un folleto. Esta NIEA es aplicable cuando:

·         Dicho informe es requerido por la ley del mercado de valores o por el reglamento de la bolsa ( “disposición legal o reglamentaria aplicable”) en la jurisdicción en la que se emitirá el folleto o

·         Dicho informe se considere práctica generalmente aceptada en dicha jurisdicción.

Naturaleza de la responsabilidad del profesional ejerciente

En un encargo realizado de conformidad con esta NIEA, el profesional ejerciente no tiene responsabilidad alguna de compilar la información financiera proforma para la entidad.

Esta NIEA no trata de los encargos distintos a los encargos de aseguramiento en los que la entidad contrata al profesional ejerciente para compilar sus estados financieros históricos.

Compilación de información financiera proforma

La compilación de información financiera proforma implica la obtención, clasificación, resumen y presentación de información financiera por la parte responsable con el fin de mostrar el impacto de un hecho o transacción significativo sobre información financiera no ajustada de la entidad.